راهنمای جامع تهیه گزارشات فصلی خرید و فروش (TTMS)

ثبت گزارشات مالیاتی به موقع یکی از الزامات مهم برای مودیان حقیقی و حقوقی است. بر اساس ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم، هر کسب وکار موظف است گزارش معاملات فصلی خود را تا ۴۵ روز پس از پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی ارائه دهد. عدم ارسال این گزارش می تواند منجر به جرایم مالیاتی سنگین شود که بسته به نوع تخلف، شامل درصدهای مشخصی از مبلغ معامله خواهد بود.

۱. جرایم مربوط به عدم ثبت گزارش فصلی در سامانه TTMS

بر اساس ماده ۱۶۹ مکرر، اگر مودیان مالیاتی:

• صورت حساب صادر نکنند
• شماره اقتصادی خود یا طرف معامله را ثبت نکنند
• از شناسه ملی یا شماره اقتصادی فرد دیگری برای معاملات خود استفاده کنند

مشمول جریمه ای معادل ۱۱ درصد مبلغ معامله ای که کتمان شده است خواهند شد. این مبلغ شامل ۱۰ درصد بابت عدم صدور صورتحساب و ۱ درصد بابت عدم ارسال گزارش فصلی است.

۲. جریمه تأخیر در ارسال TTMS

اگر گزارش معاملات فصلی پس از مهلت قانونی ۴۵ روزه ارسال نشود، مودی مشمول جریمه ۱ درصدی مبلغ معاملاتی خواهد شد که در لیست گزارش ارائه نشده اند. تأخیر در ثبت اطلاعات می تواند منجر به بررسی های مالیاتی سخت گیرانه تر و جریمه های مضاعف شود.

۳. جرایم مربوط به عدم درج شماره اقتصادی

مودیان باید در تمامی معاملات خود شماره اقتصادی طرف معامله را درج کنند.

• اگر مبلغ فاکتور کمتر از ۸۸۰ هزار تومان باشد، درج شماره اقتصادی ضروری نیست و ثبت این معاملات به صورت تجمیعی در سامانه TTMS امکان پذیر است.
• اگر مبلغ فاکتور از ۸۸۰ هزار تومان بیشتر باشد، درج شماره اقتصادی خریدار و فروشنده الزامی است و عدم رعایت این مورد منجر به جرایم مالیاتی خواهد شد.

۴. آیا جرایم عدم ارسال گزارش فصلی قابل بخشش است؟

بر اساس قانون مالیات های مستقیم، هیچ ماده ای به صورت مستقیم به بخشودگی جرائم گزارش معاملات فصلی اشاره ندارد. با این حال، سازمان امور مالیاتی در برخی موارد، با استناد به ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم، اقدام به بخشودگی کامل یا جزئی برخی جرایم مالیاتی کرده است. این تصمیمات معمولاً در قالب بخشنامه های رسمی به مودیان مالیاتی ابلاغ می شود.

5.جلوگیری از جرایم عدم ارسال گزارشات فصلی

برای جلوگیری از جرایم عدم ارسال گزارشات فصلی، کسب وکارها باید فرایند ثبت و ارسال اطلاعات مالی را با دقت مدیریت کنند. رعایت مهلت قانونی ۴۵ روزه پس از پایان هر فصل و استفاده از سامانه TTMS برای ارسال گزارشات ضروری است. همچنین، به روزرسانی نرم افزار مالیاتی، بررسی صحت اطلاعات قبل از ثبت، و نگهداری مستندات مالی نقش مهمی در جلوگیری از اشتباهات دارد.  کارکنان حسابداری برای آشنایی با قوانین ماده ۱۶۹ مکرر و بررسی تطابق اطلاعات مالی با قوانین مالیات بر ارزش افزوده نیز می تواند احتمال بروز تخلفات را کاهش دهد. در صورت بروز خطا یا تأخیر، پیگیری از سازمان مالیاتی و ارائه درخواست بخشودگی ممکن است راهکاری برای کاهش جرایم باشد.