مقاله ای جامع و مفید از تبصره ماده 100 ق.م.م

سازمان امور مالیاتی به منظور حمایت از اشتغال و رونق کسب و کارهای متوسط و ضغیف همه ساله برای برخی از مشاغل،تهسیلاتی در نظرمیگیرد.

به این صورت که هرگاه درآمد حاصل از فروش یا ارائه محصولات (کالا یا خدمات) برای این گروه از مشاغل در یک سال مالیاتی، کمتر از سقف تعیین شده از سمت سازمان باشد،صاحبان مشاغل مذکور از انجام بخشی از تکالیف مالیاتی معاف هستند.همچنین مالیات این دسته از مودیان به صورت مقطوع محاسبه و مطالبه میشود.

بر اساس بند م تبصره 6 قانون بودجه 1401 سقف برخورداری از معافیت های تبصره ماده 100 برای عملکرد سال 1400(سی برابر) معافیت ماده 84 ق.م.م (مالیات بردرآمد حقوق) در نظر گرفته شده است.

مبلغ معافیت مالیات بردرآمد حقوق برای سال 1400،معادل 480.000.000 ریال معادل 48 میلیون تومان بود.به این ترتیب حد نصاب درآمد حاصل از فروش صاحبان مشاغل برای استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 برای عملکرد سال 1400،معادل 14.400.000.000 خواهد بود.

نکته:

براساس اطلاعیه سازمان مالیاتی مورخ 1401/03/16، سقف درآمد مودیان برای استفاده از تسهیلات تبصره ماه 100 ق.م.م به صد برابر معافیت موضوع ماده 84ق.م.م افزایش یافت،به عبارتی کلیه صاحبان کسب و کار که درآمد حاصل از فروش کالا و یا ارائه خدمات سال 1400 آنها کمتر از 48.000.000.000 ریال باشه،با تکمیل فرم مربوطه از مزایای تبصره ماده 100 امکان استفاده رو دارند.

مهلت استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 مالیات مقطوع:

براساس قوانین مالیاتی ایران،مهلت استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 برای عملکرد هر سال تا 31 خرداد سال بعد خواهد بود.بنا بر اطلاعیه سازمان امور مالیاتی آخرین مهلت برای تسلیم فرم تعیین مالیات مقطوع تبصره ماده 100 سال 1400 پایان روز چهارشنبه 15 تیر 1401 خواهد بود.

مودیان در صورتی که فرم مربوط به استفاده از تبصره ماده 100 ق.م.م را حداکثر تا پایان روز 1401/04/15 تکمیل و ارسال نمایند،از نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف خواهند بود.

تسهیلات مشمولین تبصره ماده 100 ق.م.م:

صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده 100،از تسهیلات زیر برخوردار خواهند شد:

معافیت از نگهداری اسناد و مدارک موضوع ق.م.م اصلاحیه مصوب 1394
معافیت از تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی
محاسبه و مطالبه مالیات بر عملکرد سالیانه مشاغل به صورت مقطوع

شرط استفاده از تبصره ماده 100قانون مالیاتهای مستقیم:

شرط برخورداری از معافیت ها و تسهیلات تبصره ماده 100ق.م.م تکمیل و ارسال فرم درخواست استفاده از این تسهیلات در مهلت مقرر.

چه کسانی مشمول استفاده از تبصره ماده 100ق.م.م نمیشوند؟

مودیانی که حداقل یکی از این شرایط را دارا باشند،مشمول استفاه از تسهیلات تبصره ماده 100نیستند:

درآمد مودی(حاصل از فروش کالا یا خدمات)در سال 1400 بیش از 48 میلیارد ریال باشد.
به عنوان آخرین اقدام قبل از 1401/04/15، فرم درخواست استفاده از تبصره ماده 100ق.م.م را در موعد مقرر به سازمان امور مالیاتی ارسال نکرده باشد.
مودی،متقاضی استفاده از معافیت های مواد قانونی 172،165،137 قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال 1400باشد.
کلیه صاحبان مشاغلی که در کنار فعالیت اصلی خود،از بانک مرکزی سکه خریداری کرده اند، در صورتی که سکه ها را طی سال 1400 دریافت کرده باشند،برای پرداخت مالیات سکه موظف به تکمیل و ارسال اظهارنامه به صورت مجزا و بر اساس دستورالعمل های مالیات سکه هستند.

نکته:

در صورتی که اشخاص حقیقی مشمول ارسال،اظهارنامه عملکرد مالیاتی خود را در موعد قانونی تسلیم کنند،ولی اما به عنوان آخرین اقدام،فرم درخواست استفاده از تبصره ماده 100 را قبل از 15 تیر ماه 1401 تکمیل و ارسال نکنند،مشمول استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100نخواهند بود.مالیات این دسته از مودیان بر اساس نرخ ماده 131 ق.م.م محاسبه و مطالبه میشود.